1.多选题
下列关于内部控制审计的说法中，正确的有()。
A、会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计，并对其有效性发表审计意见
B、在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
C、注册会计师应当获取内部控制在基准日前后足够长的期间内有效运行的审计证据
D、被审计单位评价基准日与内部控制审计基准日一致
【正确答案】 ABD
【答案解析】 在内部控制审计业务中，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。
2.单选题
下列关于非财务报告内部控制缺陷的说法中，正确的是()。
A、如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷的，注册会计师应当与企业进行沟通，提醒企业加以改进，并在内部控制审计报告中说明
B、如果非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷的，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进，但无需在内部控制审计报告中说明
C、如果非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进，并在内部控制审计报告中增加强调事项段说明相关情况
D、如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷的，注册会计师无须与企业进行沟通
【正确答案】 B
【答案解析】 如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷，注册会计师应当与企业进行沟通，提醒企业加以改进，但无需在内部审计报告中说明，选项A、D错误;如果非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进，同时应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险。
3.单选题
下列关于财务报表审计中识别重大错报风险与内部控制审计中识别重要账户、列报及其相关认定的比较中，错误的是()。
A、两者评价的风险因素相同
B、识别的重要账户、列报及其相关认定相同
C、两者都需要考虑内部控制的影响
D、两者都在确定重要性水平之后进行
【正确答案】 C
【答案解析】 在财务报表审计中注册会计师评估重大错报风险时要考虑控制对风险的抵销和遏制作用，有效的控制会减少错报发生的可能性。但在内部控制审计中，内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性，所以不应考虑控制的影响。内部控制审计与财务报表审计当中有很多类似的内容可以进行比较分析，经常作为命题点进行考查。参考《企业内部控制审计问题解答》问题一的内容。
4.多选题
注册会计师在对内部控制有效性发表审计意见时，下列各项中，需要考虑的有()。
A、对控制的测试结果
B、财务报表审计中发现的错报
C、已识别的所有控制缺陷
D、企业内部控制评价报告对相关法律法规规定的要素的列报是否完整和恰当
【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项D是形成审计意见之后需要考虑的事项。
5.多选题
在内部控制审计中，下列关于对控制环境的测试的说法中，正确的有()。
A、注册会计师可以首先了解控制环境的各个要素
B、注册会计师在对控制环境的了解过程中应当考虑其是否得到执行
C、注册会计师可以只了解那些对财务报告内部控制有效性的结论产生重要影响的企业层面控制
D、就控制环境而言，注册会计师可以选择测试那些对财务报告内部控制有效性的结论产生重要影响的企业层面控制
【正确答案】 ABD
【答案解析】 在全面了解的基础上，注册会计师可以选择那些对财务报告内部控制有效性的结论产生重要影响的企业层面控制进行测试，选项C错误。
6.单选题
下列关于控制缺陷是否可能导致错报的说法中，错误的是()。
A、控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小
B、评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间
C、在存在多项控制缺陷时，即使这些缺陷从单项看不重要，但组合起来也可能构成重大缺陷
D、如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户，错报发生的频率会增加
【正确答案】 B
【答案解析】 评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间。
7.单选题
下列可以使用测试的最小样本规模区间最低值的是()。
A、与账户及其认定相关的固有风险和舞弊风险为低水平
B、是非日常控制，执行时需要的判断很多
C、从穿行测试得出的结论和以前年度审计的结果表明存在控制缺陷
D、不存在有效的补偿性控制
【正确答案】 A
【答案解析】 存在下列情况之一时，可以使用测试的最小样本规模区间的最低值：(1)与账户及其认定相关的固有风险和舞弊风险为低水平;(2)是日常控制，执行时需要的判断很少;(3)从穿行测试得出的结论和以前年度审计的结果表明未发现控制缺陷;(4)管理层针对该项控制的测试结果表明未发现控制缺陷;(5)存在有效的补偿性控制，且管理层针对补偿性控制的测试结果为运行有效;(6)根据对控制性质以及内部审计人员客观性和胜任能力的考虑，注册会计师拟更多地利用他人的工作。因此，选项A正确。
